三、發(fā)揮稅收職能作用促進中小企業(yè)發(fā)展的的建議
（一）完善企業(yè)所得稅
1.制定吸引中小企業(yè)投資的稅收政策
中小企業(yè)經營規(guī)模小，投資面臨的風險大，因此有必要制定稅收政策來增加社會對中小企業(yè)的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對于中小企業(yè)從被投資公司分攤的損失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風險；二是再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資；三是投資準備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，允許按一定比例在稅前列支。
2.制定鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收政策
目前，我國可以通過制定以下稅收優(yōu)惠政策來達到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的：一是對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對于新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應納稅所得超過3萬元的，可以實行減半征收同時可以延期至二年后繳清；三是對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅。
3.制定支持中小企業(yè)融資的稅收政策
制定以下稅收政策來鼓勵中小企業(yè)融資：一是對中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對中小企業(yè)銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。
（二）完善增值稅
1.降低小規(guī)模納稅人的征收率
對工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調低為4%，目前工業(yè)企業(yè)的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負擔率應該是3.4%，與調整后的比較接近。對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調低為2%，商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%-15%，按法定稅率17%征稅，稅收負擔率應該是1.7%-2.5%，與調整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業(yè)的競爭力。
2.提高小規(guī)模納稅人的起征點
我國現行增值稅的起征點明顯偏低，應該根據近10年來經濟發(fā)展水平、物價指數漲幅、居民生活最低保障等因素，及時修改關于增值稅起征點的相關規(guī)定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。上述起征點的標準，已經大幅降低了我省小規(guī)模納稅人的稅收負擔。
（三）完善營業(yè)稅
關于中小企業(yè)融資難問題，國家可加大金融機構向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅優(yōu)惠政策的力度，以鼓勵金融機構增加對中小企業(yè)貸款，同時也可以利用這項政策的杠桿作用，引導中小企業(yè)的產業(yè)結構向創(chuàng)新型、高新技術行業(yè)發(fā)展；關于中小企業(yè)技術落后的問題，國家可規(guī)定有關單位和個人轉讓或租賃專利，技術秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產品科技含量和提高其國際市場競爭力。
（四）完善其他方面的稅收政策
1.加速清理整合進度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)
2002年頒布的《中小企業(yè)促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據。《中小企業(yè)促進法》第二十三條明確提出國家利用有關稅收政策支持鼓勵中小企業(yè)的設立和發(fā)展。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、
透明度低等問題，政府有關部門應盡快對現行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。
2.加強稅收服務,減少中小企業(yè)納稅成本
對中小企業(yè)納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡化納稅申報和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的企業(yè)采取簡易申報和合并申報的辦法，對資金周轉困難的企業(yè)采取延期納稅的辦法等；②加大對中小企業(yè)進行信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等工作，減少中小企業(yè)因不熟悉稅收
政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展；③發(fā)揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構的作用，針對中小企業(yè)的特點，幫助做好稅收籌劃，對各類中介機構為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業(yè)代理成本。
3.加快稅費改革步伐,減輕中小企業(yè)費用負擔
目前，對中小企業(yè)的各種收費較多，甚至超過稅收負擔。為此，有必要對現有的收費體制進行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費，將一些不能體現政府職能的收費改為經營性收費，并將一部分類似于稅收性質的收費逐步改為稅收。例如，可以參照將有關的交通公路規(guī)費改為燃油稅的經驗，將社會統(tǒng)籌的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金等改為社會保障稅。通過加快稅費改革，清費立稅，逐步取消不合理的收費，減輕中小企業(yè)負擔，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個寬松，公平的環(huán)境。【完】
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