三、個人所得稅優惠政策
■《中華人民共和國個人所得稅法》第六次修正內容
1、減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月。據初步測算，全國工薪所得納稅人占全部工薪收入群體的比例由28%降為7.7%，全國大約有近6000萬人將免于納稅。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，附加減除費用標準由2800元調減為1300元/月，使涉外人員工資、薪金所得繼續保持4800元/月的總減除費用標準不變。
2、調整工資薪金所得稅率結構
將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級3%稅率對應的月應納稅所得額由原5%稅率對應的不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應的月應納稅所得額由現行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。同時，還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。
3、相應調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距
維持5級稅率級次不變，對五檔級距都相應作了擴大調整，如將第一級級距由年應納稅所得額5000元以內擴大為15000元以內，第五級級距由年應納稅所得額50000元以上擴大為100000元以上。
4.延長申報繳納稅款期限
扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款,由次月7日延長到次月15日內繳入國庫。
5.稅法施行的時間要求
修改后的個人所得稅法規定自2011年9月1日起施行，針對個稅計算的調整，《國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》(2011年第46號)規定如下：
工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題：
(1)納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件一)，計算繳納個人所得稅。
(2)納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。
個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題
個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產經營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規和文件規定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下：
前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12
后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數)×4/12
全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額
納稅人應在年度終了后的3個月內，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。
■《四川省地方稅務局關于明確殘疾、孤老人員、烈屬個人所得稅有關問題的通知》(川地稅發〔2008〕28號)
殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得可減征個人所得稅，具體所得項目為：工資、薪金所得;個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。對符合條件的殘疾人員給予個人所得稅應納稅額減征六成至九成的照顧。具體減征幅度由主管稅務機關根據民政部門、殘疾人聯合會認定的殘疾人傷殘等級證書具體確定。對符合條件的孤老人員和烈屬給予個人所得稅應納稅額減征九成照顧。
四、小型微型企業免收發票工本費優惠政策
■《關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》(財綜〔2011〕104號)、《國家稅務總局關于免收小型微型企業發票工本費有關問題的通知》(國稅函〔2011〕759號)
對小型和微型企業從2012年1月1日起免收發票工本費等部分行政事業性收費。免收發票工本費對象為小型和微型企業，不含個體工商戶和申請自印發票的納稅人。小型和微型企業的劃分標準依照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展改革委 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》的規定執行。
免收發票工本費的流程如下：
(一)申請
在未明確歸口統一認定部門前，暫由主管稅務機關按年度進行認定。納稅人申請認定，需如實填寫《小型微型企業免收發票工本費備案登記表》(免收期限為認定之日的當年度，以下簡稱《備案登記表》)，并一次性完整提供以下必備資料供審核：1、上一年度的《資產負債表》2、上一年度的《損益表》3、上一年度1-12月的員工工資名冊和社保繳款證明
(二)審核認定
主管稅務機關收到納稅人填寫的《備案登記表》后，由稅管員及時進行實地調查核實，對資產、收入、員工人數等認定要素嚴格審核后，在《備案登記表》上簽注實地核查意見，連同納稅人報送的認定資料提交稅務所所長審核認定。
稅務所所長經審核后在《備案登記表》上簽注認定意見。認定為小型或微型企業的，由稅管員在征管系統特殊指標設置“小型企業或微型企業免收發票工本費”指標，并在納稅人的《發票領購薄》內頁上加蓋“免收發票工本費( 年度) 年 月 日”字樣的印章，
五、其他稅種優惠政策
■《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)
對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
《四川省財政廳 四川省地方稅務局關于轉發<財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知>的通知》(川財稅[2011]48號)
一、對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，減半征收該年度城鎮土地使用稅。
二、符合減稅條件的安置殘疾人就業單位應在年度終了6個月內，向主管稅務機關提交以下材料供備案審查：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)勞動合同或服務協議(復印件);
(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納的根據單位所在區縣人民政府依法規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險的繳費記錄;
(三)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于所在區縣適用的經四川省人民政府批準最低工資標準的支付憑證;
(四)每位殘疾人職工的第二代《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》(復印件);
(五)主管稅務機關要求提供的其他材料。
■《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)
經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)的有關規定執行。【完】
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